为了规范村级财务核算及流程，促进基层党风廉政建设，更好地为基层组织建设服务，特制定此村级财务管理办法。

一、报账员工作职责

1、负责管好本村的财务、物资、固定资产，低值易耗品的存放、保管，资产损失和呆死账处理申报等工作。

2、负责村级收入、支出原始凭证的收集整理，定期向财政所报账。各项收入的合法性、支出的真实性和合法性严格把关。

3、严格执行现金管理制度，不保留账外账，不借用、挪用公款，不得公款私存，不得以白条抵库，不得坐支。

4、负责村级备用金的领取、保管，库存现金不得超过备用金限额，定期与财政所核对现金余额，做到账账相符，账款相符。

5、负责本村收款收据的领购、管理和缴销工作。

6、负责将财政所编制的会计报表传递到村主要负责人手中，及时将财政所下发的财务公开表进行张榜公示。

7、负责村集体经济组织文书档案、财务档案、合同档案的归档整档工作及其他日常工作。

二、原始凭证

（一）原始凭证的基本内容

1、原始凭证的名称

2、接受凭证的单位名称

3、填制凭证的日期和凭证的编号（经济业务的发生日期）

4、经济业务的简要说明

5、经济业务的数量、计量单位、单价和金额

6、填制凭证的单位名称、公章（或财务专用章）及有关人员的签章

（二）、原始凭证的审核

财务事项发生时，经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字（盖章），交村主任审批同意并签字（按审批权限签批），村报账员复核后向财政所报账，由会计人员审核记账。

1、审核经办人、证明人、审批人的签字是否完备，并符合审批权限的规定。

2、银行结算票据填写的正确性、有效性。

3、复核经济业务金额的正确性。

4、原始凭证的真实性、完整性、规范性、合法性。

对支出凭证，要审核其资金用途，要检查经办人、审批人的签字是否完备，并符合本单位审批权限的规定，对不真实、不符合政策、不合法的原始凭证，报账员不予受理，并向单位负责人报告，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充，原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（三）、原始凭证的整理

村报账员负责村级原始凭证的整理，要做到规范、有序、完整。

1、通常，对面积大于记账凭证的原始凭证采用折叠的方法，按照记账凭证的面积尺寸，将原始凭证先自左向右，再自下向上两次折叠。折叠时应注意将凭证的左上角或左侧面突出，以便于装订后的展开查阅。

2、对纸张面积过小的原始凭证，则采用粘贴的方法，即按一定次序和类别将原始凭证粘贴在一张与记账凭证大小相同的粘贴单上。粘贴时要注意，应将同类同金额的单据粘在一起；如是板状凭证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用；粘贴完成后，应在粘贴单上注明原始凭证的张数和合计金额。

3、对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，则可以用回形针或大头针别在相当于记账凭证大小的白纸后，一起交付给会计人员，会计人员完账后，装订凭证时要抽去回形针或大头针。

4、对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，但应在封面上证明原始凭证的张数、金额，所属记账凭证的日期、编号、种类。封面应一式两份，一份作为原始凭证装订成册的封面，封面证明“附件”字样；另一份附在记账凭证后面，同时在记账凭证上注明“附件另订”，以备查考。

5、各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

三、村账乡代理流程

代理流程图：签订委托协议——统一资金账户——支取备用金——村民办理业务——取得原始凭证——村级审核——填制结算单——财政所审核——统一核算——输出会计资料——归档保管——编制村级财务决算

四、村级财务核算及流程

（一）货币资金管理

1、银行存款管理

财政所负责在本乡信用社，按村开设“村级银行基本存款账户”，并预留单位公章、村主任、财政所会计、出纳印鉴。财务印鉴由相关责任人保管，支票由出纳保管。财政所代理村级集体组织资金结算，并每月与村级集体组织核对资金。

直接存入村基本户的缴款单或银行回单必须及时交财政所（或留存在信用社）。财政所每个月要根据银行对账单核对收支业务的票据是否齐全，若有缺失要及时向信用社或村报账员索要。由村报账员（或领款人）到银行提取现金，财政所不得经手现金。

2、现金管理

（1）村报账员负责管理村级组织现金，其他人员不得经手现金业务。

（2）村集体组织应严格遵守《现金管理暂行条例》的规定办理现金收支业务。收入的现金须及时缴存开户银行。库存现金不得白条抵库，不准私设小金库和账外账，不准坐支现金，不准公款私存。除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，超过现金结算限额的必须转账结算。

（3）备用金。备用金实行限额管理，村级集体组织备用金不得超过2000元，备用金由村报账员保管，负责零星开支业务，并定期清点备用金，与财政所核对，确保账实相符。村级工程建设过程中需预支资金的，由施工方向村级申报借款；（借条上各项签章必须齐全，审批权限遵循限额原则，借条必须及时入账）工程完工后，必须有正式税票并附有施工合同复印件、工程预决算、验收单复印件、村民代表大会讨论通过的书面决议复印件和完工照片等。

（二）收支管理

1、收入管理

（1）上级各部门拨款收入通过市乡财政局直接拨付到村基本存款户。村级到上级争取资金时，若需要开取收据，那么到财政所开具《湖南省非税收入一般缴款书》给付款单位，所开票据资金统一缴存或转账到乡财政局账户。不允许开具其他自制票据。

（2）村级自筹及经营收入必须存入村基本存款户。村级收到自筹或经营收入时，统一开具《湖南省村民（社区居民）委员会收款收据》，票款须及时存入村基本存款户，存款时填制银行单据《现金缴款单》入账，办理收入结算。财政所要在《村集体收款收据》存根联上注明《现金缴款单》记账时的记账凭证编号、日期，并加盖财政所公章，以证明该张票据已入账，便于以后到乡财政局缴销票据。

1收入现金必须开给交款人正式收据。

2村级各项收入应及时足额上缴村级基本账户，不得截留或私存其他账户。

3村所有集体收入和代收款项，一律使用专用收款收据，不得使用自制、自购的收入票据，严禁收入不开收据。

2、支出管理

（1）村干部误工报酬标准按市组织部批准的标准执行，乡可在标准范围内留出年误工补贴的20%用于绩效考核。村干部误工报酬、离任村干部生活补助发放由乡分管组织工作负责人造表，由乡党委书记审批并报市委组织部备案后，由财政所打卡发放。

（2）有村集体经济收入或其他收入的村级组织可以拿出一定的比例用于对村干部的激励，但发放对象及标准必须由乡党委、政府进行相关考核并提出建议方案，经村民会议或村民代表大会审议决定，并报乡党委、政府备案。发放表须附考核方案及代表大会决议复印件。

（3）党员、组长误工补助在不违背上级有关规定的前提下，按村民代表大会确定的标准执行，误工日期按实际出勤日确定。发放表附村民代表大会决议复印件。

（4）因公出差，差旅费参照《老虎机游戏：机关单位差旅费管理办法》规定的标准执行。

（5）村级财务原则上要求“行政性”零招待。

（6）“一事一议”筹资筹劳在不违背上级有关规定的前提下按村民代表大会确定的标准执行。

（7）未列事项在不违背国家法律法规的前提下，由村民代表大会评议后报乡党委、政府备案。

（三）报账管理

1、经办人持支出原始凭证报村主任审批（超过限额的按权限标准审批）

村级支出实行限额审批制。1000元以上原始凭证后必须附有有关批示、决议复印件。

（1）村主任需审核原始凭证是否为经手人取得的有效原始凭证，是否注明用途与签字，是否有证明人签字。

（2）从外单位取得的原始凭证必须是由税务、财政部门统一监制的凭证，党员、组长工资等必须使用财政所统一的工资误工补贴单。

2、经办人持支出原始凭证送村报账员初审

报账员需审核支出原始凭证内容是否真实、完整、合法，并做到“四有”：有事由、有经办人、有证明人、有审批人。

（1）初步审核每一笔支出业务，注明资金用途并签字证明。再确认手续完备后方可报销入账。对不符合规定的报销发票予以退回，并要求经办人更正。

（2）支出是否严格执行了限额审批制：一次性支出在500元以下的（含500元），由村级组织法定代表人审批；500-1000元的（含1000元），由村党支部书记和村级组织法定代表人会签；1000-5000元的（含5000元），有村支两委集体研究决定，并有会议记录（复印件）；5000-50000元（含50000元），由村支两委成员、村民小组长集体研究决定，集体研究时，必须通知财务监督委员会成员参会，并至少有1名以上的村务监督委员会成员和1名以上联村乡干部参会，并有会议记录（复印件），如果出席会议的村务监督委员会成员或联村乡干部明确提出反对意见，则需提请村民会议或村民代表会议讨论决定（复印件）；50000元以上的，必须经村民会议或村民代表会议讨论决定，并有会议记录（复印件）。

（3）办公费：支付办公用品等发票，必须附办公用品明细表。

（4）差旅费：报账时须附村领导签批的出差报销单（含出差审批单、领条、差旅费用报销单）。出差报销单应填明出差日期、出差事由、所附单据张数、审核数及报销人签字。

（5）打印费：报账时须附打印资料明细单。

（6）小车修理费：报账时须附修理费清单。

（7）小车租车费：报账时须附有村领导签批的派车申请单。

（8）会议费：报账时须附会议通知，参加会议人员报道簿等附件资料。

（9）修缮费：报账时须附修缮合同，预算或修理清单，以及竣工决算，会议记录、验收单、完工照片等资料。

（10）大件物品购置：报送相关协议（或合同）复印件。

（11）基本建设支出：严格按批准的设计文件进行建设；申请用款时报送基建合同复印件和工程预算，工程竣工时报送经鉴定的竣工决算报告复印件。

（12）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如是批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号（或复印件）。

3、报账员根据审批的支出凭证送财政所出纳审核、报账

（1）报账员要按时上报有关财务收支凭证，村级当月的支出，应在次月5日前报账，超过三个月没有报账的支出单据，财政所不再受理，同时暂缓该村资金拨付，停止办理银行支取业务。

（2）出纳审核原始凭证是否符合要求。出纳负责村级收支原始凭证的初审、报账，对违反村级财务管理规定的，有权拒绝受理。

（3）出纳开具现金支票或转账支票支付时，现金支票或转账支票的存根联必须注明资金用途，并有领款人的签字。所开支票金额必须与原始凭证金额一致。出纳办理报账手续后，所有支出原始凭证必须加盖“现金付讫”章。

（4）出纳填制一式三份的现金结算单，报账员需在三份结算单上签字，报账员留存联必须有出纳签字。

4、出纳将支出凭证交会计办理结算

（1）结算前，出纳必须登陆出纳系统，编制相关现金或银行存款收支日记账。

（2）结算时，会计要检查原始凭证是否符合要求，若有不符，退回重新办理。

以下票据财政所不予受理或退回更正：

1应附相关决议、合同、协议复印件而没有附件的发票不报。

2经办和审批手续不全的发票不报。

3印章不全、项目不明的发票不报。

4发票类型与发生的经济业务内容不符的发票不报。

5金额涂改的发票不报。

6大小写金额不符的发票不报。

7非税务、财政部门印制的发票（凭据）不报。

8超过使用期限的发票不报。

9违反国家有关法律、法规和财经纪律和有关财务规定的开支不报。

（3）结算后，会计必须在结算单上签字。现金结算单会计、出纳各一份。

账务核对：

1日常核对：村级报账员应根据本村的需要和财政所的有关要求，每次报账时进行村级资金、收入、支出的核对，发现问题，及时与财政所沟通、处理。

2年终结转前会计核对：年终结转前，村报账员要与财政所加强联系，核对资金余额、往来款项，尤其是其他应收款、其他应付款等，做好如下工作：一是核对收支是否平衡，落实结余；二是往来款项与往来单位、个人核对。

5、会计根据原始凭证编制记账凭证

（1）记账凭证各项内容必须与所附原始凭证相符，会计科目运用正确，打印出的记账凭证必须印章齐全。记账凭证除了红字冲销及年末结转没有附原始凭证外，一般都必须有原始凭证；职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借据时另开收据。

（2）记账凭证按村编号，分村装订，每个月的第一张记账凭证前必须附银行对账单和现金结算单。

记完账以后，要检查账务处理是否正确，现金、银行存款是否相符，要将现金结算单、银行对账单与账上进行核对，资产负债表是否平衡。

（3）财政所应当将村主任签名并盖章的财务会计报表于次月10日前、年报表于次年元月20日前上报市乡镇财政管理中心。

（4）次年元月20日前，分村打印会计账簿。

（5）财政所负责村级会计档案资料的归集、整理、装订和保管工作，统一建立档案、统一归档保存。不得随意销毁，保管期满需销毁的，应编制销毁清单，经相关部门批准后才准予销毁。

（四）票据管理

1、村级组织收款收据由财政所统一管理。村报账员为票据专管员，村级组织收支票据统一由村报账员保管。

2、村级组织使用的收支票据，必须是省市统一监制的正规凭证，其他票据一律禁止使用，更不得以白条顶账。

3、村报账员领取、缴销票据时，需持财政所发放的票据缴销手册到财政所办理。缴销时财政所票管员要核对需缴销票据金额是否与现金缴款单金额一致。财政所设立票据登记台账，领购或缴销时，注明日期、起止号码、本数等，由村报账员签字；同时，财政所票管员在村报账员《手册》中进行登记并签字。台账与手册相符。

4、村级使用票据，必须规范有序，严格按照票据序号和内容连续填写，不得跳页、隔号、拆本使用。要妥善保存作废票据，票据内容要填制齐全。

（五）财务公开

1、公开时间：村级财务实行按季公示（每个季度次月的20日前公示），由财政所提供公示资料（会计报表、财务公开样表），经村主任签名盖章，并加盖村公章、村务监督委员会公章后公示。

2、公开内容：根据上级规定及村民群众的要求，逐笔逐项的对村级财务收支、货币资金、招待费开支、干部报酬、对外投资、集体债权债务、集体建设项目招投标、土地征用补偿及分配、财产物资、惠民补贴发放、捐款、救灾救济资金发放情况、一事一议筹资筹劳、资产负债收益分配等财务事项实行全方位公开，确保公开内容全面、详细、规范。

3、公开形式：

（1）财政所负责在乡镇公示栏对村级财务按季以会计报表的形式分村进行公示，并将公示照片（电子档）存档备查。

（2）村级集体组织将财政所提供的公示资料在村级活动场所的公开墙或宣传栏公示，财务公开以后，村级集体组织应当将公示照片（电子档）交财政所存档备查。

老虎机游戏：岔头乡财政所